Maksuvaba vs nullmääraga (käibemaks)
Käibemaks on käibemaks, mida võetakse kaupade ja teenuste müümisel. Nende kaupade ja teenuste hind sisaldab käibemaksu. Erinevat tüüpi kaupadele ja teenustele kehtivad erinevad käibemaksumäärad. Samuti on teatud kaupu ja teenuseid, mille eest käibemaksu ei saa võtta. Kaupade ja teenuste jaemüüjad peavad teadma, millised maksumäärad kehtivad erinevatele kaupadele ja teenustele, et saaks nõuda ja tagasi nõuda õiget maksusummat. Artikkel pakub selget selgitust erinevat tüüpi kaupade ja teenuste, kehtivate maksumäärade kohta ning näitab peamisi sarnasusi ja erinevusi nullmääraga kaupade ja maksuvabastusega kaupade vahel.
Null hinnatud
Nullhinnaga kaubad on tooted, millele käibemaksu (KM) ei kehtestata. Nullhinnatud kaubad võivad hõlmata teatavaid toidukaupu, heategevusorganisatsioonide poolt müüdavaid kaupu, seadmeid, näiteks puuetega inimeste ratastoole, ravimeid, vett, raamatuid, lasteriideid jne. Ühendkuningriigis on kaupade tavaline käibemaks 17,5%, kuid kuna käibemaks on varjatud maks ei saa kuidagi kindlaks teha, kas kaup on nullhinnatud või mitte. Jaemüüjad, kes müüvad nullmäära kaupu, saavad käibemaksu tagasi kuludelt, mis tekkisid ostudel, mis on otseselt seotud nullmääraga kaupade müügiga. Kui jaemüüja täidab käibedeklaratsioone, võib ta maksta või ettevõttele võlgnetava käibemaksu tagastamiseks nõuda sisendkäibemaksu krediiti.
Erand
Vabastatud kaubad on ka kaubad, millel puudub käibemaks. Kuna maksuvabastusega kaupadelt käibemaksu ei võeta, ei saa maksuvabastust pakkuva kauba tarninud tarnija käibemaksuvabastusega kaupadega seotud ostudelt käibemaksu tagasi nõuda. Maksuvabastuse hulka kuuluvad näiteks kindlustus, teatud liiki koolitus ja haridus, teatavad arstide ja hambaarstide pakutavad teenused, postiteenused, kihlveod, loteriid, kehaline kasvatus, kunstiteosed, kultuuriteenused jne. Juhul, kui jaemüüja tarnib ainult kaupu või teenuseid, mida nad ei saa käibemaksukohustuslasena registreerida ega käibemaksu küsida, mis tähendab, et käibemaksu tagasi ei nõuta. Kui jaemüüjad müüvad mõnda maksust vabastatud kaupa ja mõnda maksustatavat kaupa, tuntakse neid kui „osaliselt maksuvabasid”; sel juhul saab jaemüüja nõuda käibemaksuga maksustatud kaupadelt ja teenustelt.
Mis vahe on nulliga hinnatud ja vabastatud?
Nullmääraga kaubad ja maksust vabastatud kaubad on üksteisega sarnased, kuna mõlemad ei võta müüdud kaupadelt ja teenustelt käibemaksu. Kui nulli reitinguga kaubad hõlmavad selliseid esemeid nagu raamatud, heategevusorganisatsioonide poolt müüdavad kaubad, seadmed nagu puuetega inimeste ratastoolid, meditsiin ja vesi, siis maksust vabastatud kaubad hõlmavad selliseid esemeid nagu kindlustus, teatud tüüpi koolitus ja haridus, teatud arstide ja hambaarstide pakutavad teenused postiteenused, kihlveod, loteriid, kehaline kasvatus, kunstiteosed jne. Nende kahe peamine erinevus ei ole ostja vaatenurgast; pigem müüja vaatenurgast. Nullhinnaga kaupu müüvad jaemüüjad saavad käibemaksu tagasi nõuda ostudelt, mis on otseselt seotud nullmääraga kaupade müügiga. Teisalt ei saa maksuvabastusega kaupade jaemüüjad käibemaksu tagasi nõuda maksuvabastusega kaupadega seotud ostudelt.
Kokkuvõte:
Nullhinnatud vs maksuvaba
• Käibemaks on käibemaks, mida võetakse kaupade ja teenuste müümisel. Nende kaupade ja teenuste hind sisaldab käibemaksu. Erinevat tüüpi kaupadele ja teenustele kehtivad erinevad käibemaksumäärad.
• Nullmääraga kaubad ja maksust vabastatud kaubad on üksteisega sarnased, kuna mõlemad ei võta müüdud kaupadelt ja teenustelt käibemaksu.
• Jaemüüjad, kes müüvad nullmääraga kaupu, saavad käibemaksu tagasi nõuda ostudelt, mis on otseselt seotud nullmääraga kaupade müügiga. Teisalt ei saa maksuvabastusega kaupade jaemüüjad käibemaksu tagasi nõuda maksuvabastusega kaupadega seotud ostude eest.
