Peamine erinevus - raamatupidamislik amortisatsioon võrreldes maksude amortisatsiooniga
Raamatupidamises on amortisatsioon arvestusmeetod materiaalsete varade kasuliku eluea vähenemise kohta vananemise, kulumise tõttu. Raamatupidamislik amortisatsioon ja maksude amortisatsioon on sageli erinevad, kuna need arvutatakse erinevate protseduuride ja eelduste järgi. Peamine erinevus raamatupidamise amortisatsiooni ja maksude amortisatsiooni vahel on see, et kui raamatupidamiskulumi koostab ettevõte raamatupidamise eesmärgil lähtuvalt raamatupidamispõhimõtetest, siis maksumaksumuse amortisatsioon koostatakse sisemise tuluteenistuse reeglite kohaselt.
SISUKORD
1. Ülevaade ja peamine erinevus
2. Mis on raamatupidamise amortisatsioon
3. Mis on maksude amortisatsioon
4. Kõrvuti võrdlus - raamatupidamislik amortisatsioon ja maksude amortisatsioon
Mis on raamatupidamise amortisatsioon?
Raamatupidamisväärtuse amortisatsiooni nimetatakse ka raamatu amortisatsiooniks ja see on koostatud kooskõlas sobitamise kontseptsiooniga (tekkinud tulud ja kulud tuleks kajastada ja kajastada samal aruandeperioodil). Raamatupidamisliku amortisatsiooni suhtes kehtivad ka Rahvusvaheliste Raamatupidamisstandardite Nõukogu (IASB) kehtestatud raamatupidamisjuhised. Raamatupidamise kulumit reguleerivad raamatupidamisstandardid on IAS 4 - amortisatsiooni arvestus ja IAS 8 - arvestuspõhimõtted, raamatupidamishinnangute muutused ja vead.
Raamatupidamislik amortisatsioon erineb sageli oluliselt amortisatsioonist kahe peamise teguri tõttu: arvutusmeetod ja vara kasuliku eluea arvestamine.
Amortisatsiooni arvutamise meetodid
Ettevõtetele on amortisatsiooni arvutamiseks saadaval palju meetodeid. Mõned laialdaselt kasutatavad on
- Sirgjooneline meetod
- Tasakaalu vähendamine / mahakirjutatud väärtuse meetod
- Numbrite summa meetod
- Tootmismeetodi ühikud
Varade eluiga
Ettevõtted vastutavad selle vara kasuliku eluea hindamise eest.
Nt XYZ Ltd ostab 60 000 dollari eest masina, mille hinnanguline jääkväärtus on 10 000 dollarit. Masina majanduslik kasulik eluiga on 10 aastat. See teeb aastaseks amortisatsioonisummaks (eeldades lineaarset amortisatsioonimeetodit) 5000 dollarit. (60 000–10 000 USD / 10).
Mis on maksude amortisatsioon?
Maksukulu arvutatakse tulumaksu arvestamiseks. Selle arvutuse peamine eesmärk on maksustatava tulu vähendamine. See põhineb Internal Revenue Service reeglitel. Sama näite põhjal võib IRS täpsustada, et ülaltoodud masina kasulik eluiga on 8 aastat, seega tuleks maksude amortisatsiooni jaoks arvutused teha hinnanguliselt 8-aastase perioodi kohta.
IRS-i reeglid võimaldavad ettevõttel ka amortisatsioonikulusid kiirendada. See tähendab, et esimestel aastatel võetakse rohkem amortisatsiooni ja vara järgnevatel aastatel on amortisatsiooni vähem. See säästab tulumaksumakset vara esimestel eluaastatel, kuid toob hilisematel aastatel kaasa rohkem makse. Kasumlikud ettevõtted leiavad, et kiirendatud amortisatsioon on atraktiivsem.
Sel põhjusel peab ettevõte pidama kahte tüüpi amortisatsiooni arvestust: üks finantsaruandluse ja teine tulumaksude jaoks.
Lisaks võib ettevõtetel olla erinev amortisatsioonipoliitika, mida maksude amortisatsiooni käsitletakse erinevalt. Näiteks,
- Kui vara ostetakse aasta keskel või selle lõpu poole, siis selle aasta kulumit ei arvestata
- Kogu aasta amortisatsioon võetakse arvele ostuaastal
- Vara võõrandamise aastal kulumit ei arvestata
Materiaalse põhivara käsutamine
Majandusliku kasuliku eluea lõppedes saab vara võõrandada rahalises väärtuses. Ettevõte teenib võõrandamisel kasumit või kahjumit, mis kajastatakse kasumiaruandes.
Mis vahe on raamatupidamisliku amortisatsiooni ja maksude amortisatsiooni vahel?
Erinev artikkel keskel enne tabelit
Raamatupidamislik amortisatsioon maksukulumiga |
|
| Raamatupidamise eesmärgil koostatakse raamatupidamislik amortisatsioon. | Tulumaksu eesmärgil koostatakse maksu amortisatsioon. |
| Ettevalmistus | |
| See põhineb IASB raamatupidamispõhimõtetel ja kontseptsioonidel. | Põhineb IRS (Internal Revenue Service) määrustel |
| Amortisatsioonimeetod | |
| Ettevõte saab valida ühe paljudest meetoditest. | Selles kasutatakse sageli kiirendatud kulumi arvutamise meetodeid. |
| Täpsus | |
| See on täpsem. | See arvutatakse rangete reeglite alusel, seega on see vähem täpne. |
